DETASSAZIONE RETRIBUZIONI 2026

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la Legge di Bilancio (Legge n. 199/2025) ha introdotto diverse misure di detassazione e agevolazioni fiscali per i lavoratori dipendenti del settore privato, mirate a sostenere il potere d’acquisto e incentivare la produttività. 

Agevolazioni su Aumenti e Maggiorazioni

  • Aumenti Contrattuali (Flat Tax 5%): Gli incrementi retributivi derivanti dai rinnovi dei CCNL (avvenuti nel 2024, 2025 e 2026) ed erogati nel 2026 sono soggetti a un’imposta sostitutiva dell’5% invece dell’aliquota IRPEF ordinaria.
    • Questa misura si applica ai lavoratori che nel 2025 hanno percepito un reddito da lavoro dipendente non superiore a 33.000 euro.
  • Lavoro Notturno e Festivo (Flat Tax 15%): Le maggiorazioni per lavoro notturno, festivo e turni sono tassate con un’imposta sostitutiva del 15%.
    • L’agevolazione è valida entro un limite annuo di 1.500 euro di imponibile.
    • È riservata a chi ha un reddito annuo fino a 40.000 euro. 

I lavoratori devono rilasciare una dichiarazione relativa ai redditi di lavoro dipendente percepiti nell’anno 2025 e possono rinunciare all’agevolazione. In mancanza della dichiarazione il datore di lavoro applica l’agevolazione in base ai redditi erogati dall’azienda.

Premi di Risultato/Produttività e Welfare

  • Premi di Risultato (Aliquota 1%): Per gli anni 2026 e 2027, l’aliquota sui premi di produttività scende all’1% (rispetto al precedente 5% o 10%).
    • Il limite massimo del premio agevolabile è elevato a 5.000 euro (precedentemente 3.000 euro).
  • Fringe Benefit: Le soglie di esenzione fiscale per i beni e servizi concessi ai dipendenti sono fissate a:
    • 1.000 euro per la generalità dei lavoratori.
    • 2.000 euro per i lavoratori con figli a carico. 

Modifiche alle Aliquote IRPEF

  • Riduzione Aliquota Media: L’aliquota del secondo scaglione di reddito è stata ridotta dal 35% al 33%, portando un risparmio massimo teorico di 440 euro annui per i redditi medi.
  • Cuneo Fiscale: È confermata la struttura di esonero contributivo (sotto forma di bonus per i redditi bassi e detrazione aggiuntiva per il ceto medio) per mantenere la stabilità delle buste paga. 

Per accedere alla detassazione dei Premi di Risultato/Produttività (PdR) con l’aliquota agevolata

dell’1% prevista per il 2026, le aziende e i lavoratori devono seguire una procedura rigorosa stabilita dalla normativa vigente (Legge n. 208/2015 e successive modifiche). 

Procedura per l’Azienda

  1. Sottoscrizione dell’Accordo: Il premio deve essere istituito tramite un accordo collettivo di secondo livello (aziendale o territoriale) sottoscritto con le rappresentanze sindacali (RSU/RSA).
  2. Definizione dei Criteri di Incremento: L’accordo deve prevedere criteri misurabili e verificabili di incremento della produttività, redditività, qualità, efficienza o innovazione. Il raggiungimento dell’obiettivo deve essere incerto al momento della firma dell’accordo.
  3. Deposito Telematico: Entro 30 giorni dalla sottoscrizione, l’azienda deve depositare il contratto telematicamente tramite il portale Cliclavoro del Ministero del Lavoro. Contestualmente va inviata la dichiarazione di conformità del contratto alle disposizioni di legge. 

Requisiti per i Lavoratori (2026)

  • Limite di Reddito: L’agevolazione si applica ai dipendenti del settore privato che, nell’anno precedente (2025), hanno percepito un reddito da lavoro dipendente non superiore a 80.000 euro lordi.
  • Importo Massimo Agevolabile: La tassazione dell’1% si applica su un premio massimo di 5.000 euro annui. Eventuali eccedenze sono tassate con aliquote IRPEF ordinarie. 

Opzioni di Erogazione

  • In Busta Paga: Il datore di lavoro applica direttamente l’imposta sostitutiva dell’1% sul premio lordo (previa deduzione dei contributi previdenziali a carico del dipendente).
  • Conversione in Welfare: Se previsto dall’accordo, il lavoratore può scegliere di convertire il premio in servizi di welfare (es. sanità integrativa, previdenza complementare, rimborsi rette scolastiche). In questo caso, l’importo è totalmente esente sia da tasse che da contributi. 

Per garantire la detassazione (aliquota 1%), i parametri (KPI) devono essere incrementali rispetto alla media del periodo precedente e incerti al momento della firma.

Ecco gli esempi più comuni suddivisi per categoria:

  1. Redditività (Il valore economico)
    • EBITDA / MOL: Incremento del margine operativo lordo rispetto all’anno precedente.
    • ROI / ROE: Miglioramento degli indici di redditività del capitale investito o proprio.
    • Fatturato: Aumento del volume d’affari (spesso legato a specifici settori o linee di prodotto).
  1. Produttività (L’efficienza del lavoro)
    • Output per ora lavorata: Rapporto tra unità prodotte (o pratiche gestite) e ore di lavoro totali.
    • Rispetto delle scadenze: Riduzione dei tempi medi di consegna o di evasione degli ordini.
    • Riduzione straordinari: Calo del ricorso al lavoro straordinario grazie a una migliore organizzazione interna.
  1. Qualità (La soddisfazione e precisione)
    • Tasso di scarto: Riduzione della percentuale di prodotti difettosi o errori di inserimento dati.
    • Customer Satisfaction: Raggiungimento di un punteggio target nei sondaggi sottoposti ai clienti.
    • Reclami: Diminuzione del numero di contestazioni ricevute dai consumatori.
  1. Efficienza / Innovazione (Il risparmio e l’evoluzione)
    • Risparmio energetico: Riduzione dei consumi (kWh, gas, acqua) per unità di prodotto.
    • Digitalizzazione: Completamento della migrazione di archivi cartacei in digitale o implementazione di nuovi software gestionali.
    • Riduzione assenteismo: Calo dei giorni di assenza (escluse ferie e maternità) rispetto alla media storica aziendale.

Accorgimento Tecnico Fondamentale

Per superare un eventuale controllo dell’Agenzia delle Entrate, l’accordo deve specificare il periodo di congruità (es. “risultati misurati dal 1° gennaio al 31 dicembre”) e la metodologia di calcolo (es. “confronto tra il bilancio 2026 e la media del triennio precedente”)